Исковая давность ндс

Срок исковой давности для ндс

Исковая давность ндс

Есть ли срок давности по уклонению от уплаты налога или пени? Если исходить из положений Налогового кодекса РФ, то его нормы не устанавливают сроков давности по удержанию задолженности, включая сумму штрафных санкций.

Однако как показывает судебная практика, суды учитывают положения Гражданского Кодекса РФ и придерживаются разъяснений Верховного суда и Высшего арбитражного суда РФ Правовая помощь адвоката Маринич Л.И. в разрешении налоговых споров по тел. +7 961 252 44 45 и контактам. Адвокат Маринич Л.И.

Иными словами, срок для обращения в суд увеличивается на 6 месяцев. При этом суд может возобновить пропущенные сроки давности.

НК РФ) .

Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Списание кредиторской задолженности отразите записями:ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 – списана сумма НДС, которую надо было перечислить поставщику.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.Когда долг выгодно списывать?

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому списать задолженность выгоднее в том налоговом периоде, когда у фирмы есть убытки и они больше размера задолженности.

Срок исковой давности по ндс для юридических лиц

В связи с этим в судебной практике по данному вопросу имел место, мягко говоря, “беспорядок”.

Одни суды считают, что отправной точкой является первый день после окончания налогового периода, за который налог должен был быть уплачен (см., напр., Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2011 г. по делу N А29-5301/2009 и от 21 ноября 2009 г.

по делу N А17-695/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 июня 2009 г. N Ф04-3438/2009(8540-А27-19)).Правда, есть еще один вариант – отсчитывать срок давности начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (см., напр.

, Постановления ФАС Центрального округа от 9 сентября 2008 г.
по делу N А09-7320/2007-21 и ФАС Северо-Кавказского от 31 июля 2008 г. N Ф08-4328/2008). Надо сказать, что данный подход по-своему даже справедлив, но…

В данном случае нет привязки к “соответствующему налоговому периоду”.

Срок исковой давности возмещения ндс

Исковая давность по налогам установлена действующим законодательством. Правовые нормы обязывают всех граждан России уплачивать средства, которые впоследствии идут в бюджеты разного уровня.

Внимание

Для бюджета страны это – один из основных источников дохода.

Контроль за своевременностью платежей является обязанностью самих граждан и юридических лиц, которые должны эти платежи осуществлять. Когда налогоплательщик не осуществляет оплату вовремя, образуется долг, который может быть взыскан за определенный действующим законодательством период.

Период подачи исков и взыскания неуплаченных средств устанавливается процессуальными нормативными документами.

Категории налогоплательщиков в РФ

Категории лиц, занятых в общественных отношениях по поводу налогообложения, устанавливаются положениями соответствующего кодекса.

Срок исковой давности по уплате ндс

С момента выявления налоговой задолженности, начинает течь срок на взыскание долга и начинается собственно процедура взыскания.

Если недоимка была установлена налоговыми органами в результате проведения налоговой проверки (камеральной, выездной, повторной), моментом выявления и началом отсчета сроков на ее взыскание — будет день вступления в силу решения по результатам такой проверки.

Если сумма налога к уплате была указана в налоговой декларации самим налогоплательщиком или рассчитана налоговым органом в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (по декларации, по уведомлению), а в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации с нарушением установленных сроков — следующий день после ее представления.

Срок исковой давности по восстановлению ндс

Что это такое, рассмотрим далее.

Что понимается под «сроком давности»?

В 78 статье Уголовного кодекса РФ указаны те отрезки времени, по завершении которых нарушителя уже нельзя привлечь к ответственности.

Если речь идет об экономических преступлениях, то для правонарушений незначительных срок давности составляет 2 года.

Это значит, что его нельзя наказывать за те проступки, что были совершены более двух лет назад.

Для экономических преступлений средней тяжести срок давности составляет 6 лет. Для тяжелых – от 10 до 15 лет.

Срок давности по налоговым преступлениям – 3 года.

Срок исковой давности по возврату ндс

Применительно к вопросу о сроках на реализацию вышестоящим налоговым органом рассматриваемых полномочий, очевидно, что они не могут быть не ограниченными во времени.

Срок давности снятия вычетов по ндс

Источник: https://pravo60.ru/srok-iskovoj-davnosti-dlya-nds

Срок давности по НДС

Исковая давность ндс

Срок исковой давности, по истечении которого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, составляет три года. В то же время Налоговый кодекс не содержит положений, уточняющих, с какого момента нужно отсчитывать этот срок, если речь идет о таком правонарушении, как неуплата или неполная уплата сумм налога.

А вариантов здесь может быть несколько: три года отсчитывать с момента, когда налог должен быть уплачен, либо со следующего дня, когда истек налоговый период, за который этот налог подлежал уплате, или же с момента окончания налогового периода, на который пришелся срок уплаты налога.

Какой из вариантов выбрать, чтобы уж точно, как говорится, спать спокойно?

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Данной нормой установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в общем случае влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В случае же, когда имеет место умышленное совершение указанного правонарушения, штраф уже составит 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Срок давности

В свою очередь согласно ст.

113 Кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). То есть срок давности за совершение налогового правонарушения составляет три года. При этом в данной норме оговорено, что в общем случае срок давности исчисляется с момента совершения правонарушения. И исключением из данного правила являются правонарушения, предусмотренные ст. ст. 120 и 122 Кодекса. В их отношении срок давности определяется по особым правилам — со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

В поисках… налогового периода

Итак, если говорить о правонарушении в виде неуплаты или неполной уплаты налога, то согласно ст. 113 Кодекса отсчитывать трехлетний срок давности нужно со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода. Проблема в том, что в данной норме не поясняется, какой период является соответствующим.

В связи с этим в судебной практике по данному вопросу имел место, мягко говоря, «беспорядок».Одни суды считают, что отправной точкой является первый день после окончания налогового периода, за который налог должен был быть уплачен (см., напр., Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2011 г.

по делу N А29-5301/2009 и от 21 ноября 2009 г. по делу N А17-695/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 июня 2009 г. N Ф04-3438/2009(8540-А27-19)).Правда, есть еще один вариант — отсчитывать срок давности начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (см., напр.

, Постановления ФАС Центрального округа от 9 сентября 2008 г. по делу N А09-7320/2007-21 и ФАС Северо-Кавказского от 31 июля 2008 г. N Ф08-4328/2008). Надо сказать, что данный подход по-своему даже справедлив, но… В данном случае нет привязки к «соответствующему налоговому периоду».

Поэтому думается, что указанная позиция противоречит положениям ст. 113 Кодекса.

Иной взгляд на решение вопроса о порядке исчисления срока давности за неуплату налога впервые был представлен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11. «Высшие» судьи посчитали, что таковой следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.

Плюс годик

Надо сказать, что если налоговым периодом является, к примеру, квартал, то разница в порядке исчисления сроков не столь велика. А если налоговый период составляет календарный год? Выходит, что в этом случае срок давности фактически будет равен не трем, а четырем годам. К примеру, возьмем налог на прибыль. Допустим, речь идет о неуплате налога за 2014 г. Его надлежало уплатить в 2015 г.

Соответственно, срок давности начинает исчисляться с 1 января 2016 г.
Стоит отметить, что после выхода в свет Постановления Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11 «высшим» судьям пришлось оправдываться. В информационных сообщениях, размещенных на официальном сайте ВАС, говорилось, что на самом деле суд вообще не рассматривал вопрос, касающийся порядка исчисления срока давности.

Срок исковой давности по НДС

Как бы там ни было, именно с тех пор в арбитражной практике стали встречаться примеры судебных решений, в которых арбитры применяли именно озвученный «высшими» судьями подход (см. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 8 мая 2013 г. N Ф03-1101/2013, ФАС Уральского округа от 6 августа 2013 г. N Ф09-6724/13 и т.д.).

Более того, точку в этом деле поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 июля 2013 г. N 57. В п. 15 раздела «Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах» этого Постановления разъяснено применение положения абз. 3 п. 1 ст. 113 Кодекса. «Высшие» судьи на сей раз отметили следующее. Деяния, ответственность за которые установлена ст.

122 Кодекса, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Между тем исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог. А потому и срок давности по ст.

113 Кодекса исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

Иными словами, Пленум ВАС закрепил озвученную ранее Президиумом ВАС позицию, тем самым установив, что в подобных ситуациях срок давности следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.

Обратите внимание! Представители ФНС России в Письме от 22 августа 2014 г. N СА-4-7/16692 поспешили «порадовать» налогоплательщиков тем, что указанная позиция Президиума ВАС применима в том числе и к тем налогам, для которых налоговый период составляет год.

Последние тенденции

Таким образом, с легкой руки «высших» судей срок давности для привлечения к ответственности по ст. 122 Кодекса фактически составляет четыре года, а не три.С одной стороны, в результате судебной реформы и объединения «высших» судов Высший Арбитражный Суд прекратил свое существование.

И разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом ВАС, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда (Закон от 4 июня 2014 г. N 8-ФКЗ). С другой — судя по Определению ВС РФ от 10 февраля 2015 г.

N 2-КГ14-3, на какие-либо перемены в этой части уповать не стоит. В нем представители ВС практически дословно воспроизвели позицию Пленума ВАС, согласившись с тем, что раз исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный ст.

113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

В рассматриваемом деле ИП был пойман на неуплате НДС за первый квартал 2010 г. По действующему в то время законодательству уплатить налог надлежало не позднее 20 апреля 2010 г., то есть во втором квартале 2010 г. Решение о привлечении коммерсанта к ответственности было вынесено инспекцией 19 июня 2013 г. Однако предприниматель, ссылаясь на положения ст.

113 Кодекса, платить штраф отказался. Свой отказ он мотивировал тем, что 20 апреля 2013 г. истек срок давности для привлечения его к ответственности за совершение указанного правонарушения. Примечательно, что суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налогоплательщика. А суд кассационной инстанции (а вслед за ним и Верховный Суд) применил иную «арифметику».

Так, Верховный Суд указал, что раз налог должен был быть уплачен во втором квартале 2010 г., то срок давности привлечения к ответственности ИП подлежал исчислению со следующего дня после окончания такового, то есть с 1 июля 2010 г. Соответственно, он истекал 1 июля 2013 г. А стало быть, решение инспекции о привлечении ИП к ответственности вынесено до истечения срока давности.

На этом основании дело было передано на новое рассмотрение.

«Секретный» ход

Таким образом, на сегодняшний день суды и контролирующие органы должны придерживаться единого подхода к порядку исчисления срока давности при привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 Кодекса. И по факту этот срок, очевидно, превышает три года.
При таких обстоятельствах необходимо иметь в виду, что ответственности по ст.

122 Кодекса вообще можно избежать. Ведь как следует из п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 Кодекса.

В этом случае с нарушителя сроков уплаты налога взыскиваются только пени.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Просроченные авансы

Случаи, когда покупатель перечислил продавцу аванс, а товар не забирает и деньги обратно не требует, бывают не так уж часто. Наверное, поэтому многие вопросы, возникающие в такой ситуации, недостаточно урегулированы законодательно.

Ситуация 1. Организация занимается оптовой торговлей. От покупателя получен аванс, а товар не отгружен.

Срок исковой давности прошел, покупатель за товаром не приезжает, и найти его невозможно. С суммы аванса уплачен НДС.

Как поступить с просроченными авансами в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли при списании задолженности начисленный НДС в целях налогообложения прибыли учесть как расход?

Бухгалтерский учет

Аванс, полученный от покупателя, организация учитывает в составе кредиторской задолженности (п. п. 3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Источник: https://printscanner.ru/srok-davnosti-po-nds/

Срок Давности Камеральной Проверки По Ндс 2019

Исковая давность ндс

3 месяца — это предельный период для контроля. Он может быть и сокращен в некоторых случаях, как разъяснил Минфин в Письме №03-07-14/37233 в 2016 году. Минфин указал, что камеральная проверка может быть завершена досрочно, если подана декларация на возмещение НДС и налоговая инспекция не имеет по ней вопросов к налогоплательщику.

Организации сами направляют документацию для контроля. Этим правом наделены только лица, имеющие большие обороты бизнеса: не меньше 3 миллиарда рублей доходов, 3 миллиарда рублей стоимости активов, общая сумма уплачиваемых налогов не меньше 300 миллионов рублей.

Как проводится камеральная проверка налоговых деклараций

В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.

По результатам рассмотрения возражений инспекция выносит либо решение о привлечении к ответственности, либо решение об отказе в привлечении к ответственности. При этом иногда налоговый орган учитывает некоторые доводы налогоплательщика и в решении о привлечении к ответственности снижает или отменяет доначисление налогов, сборов и пеней по отдельным эпизодам акта.

Декларации по НДС: срок камеральных проверок сократился до двух месяцев

Еще установлена нулевая ставка НДС при реализации товаров, вывезенных из России в Евразийский экономический союз. Изменения затронули порядок возмещения НДС. До 2 млрд руб.

снижена минимальная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три года, которая дает право на заявительный порядок возмещения НДС, на освобождение от акциза без банковской гарантии.

Сейчас право на заявительный порядок возмещения имеют налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 млрд руб. Новое правило будет применяться к декларациям по НДС начиная с 4 квартала 2018 г.

С 2019 г. из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключено движимое имущество. То есть компании больше не будут платить налог на движимое имущество. До этого в разных субъектах РФ ставка налога на движимое имущество составляла до 1,1%.

Рекомендуем прочесть:  Выплаты рф по долгам в 2019 году по месяцам

Сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ

Пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ четко установлено, сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ – максимум 3 месяца со дня сдачи этой декларации. Исключений из данного правила нет. Причем этот срок актуален не только для формы 3-НДФЛ, а для любой налоговой отчетности.

Также учтите, что инспекции разрешено анализировать только тот период, за который сдан отчетный документ. При этом, если вы хотите вернуть подоходный налог за 2 или 3 года сразу, то придется подать по одной декларации за каждый из них. Поэтому сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в целом зависит еще и от количества:

Сроки давности для камеральных проверок

Да может.

Официальная позиция ФНС России заключается в следующем: если налогоплательщик представил уточненную декларацию за период, превышающий три календарных года, предшествующие году представления декларации, то инспекция вправе проверить в рамках выездной проверки этот период, даже если на момент представления уточненной декларации в отношении налогоплательщика не проводилась выездная проверка.

В п. 4 ст. 89 НК РФ установлено ограничение глубины выездной проверки. Так, в рамках такой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении проверки. Закреплено, что исключения из этого правила могут быть предусмотрены в ст. 89 НК РФ.

Камеральная налоговая проверка по НДС 2019

Каждая декларация по НДС, которую компания сдает в налоговую инспекцию, проходит камеральную проверку. Такой проверке подвергаются и декларации по другим налогам, но именно по НДС у налоговиков возникает больше всего вопросов, придирок и разногласий с налогоплательщиками.

НДС обеспечивает добрую половину поступлений в бюджет государства, а налогоплательщики спят и видят, как этот налог снизить. Большая часть налоговых правонарушений и преступлений связаны именно с НДС.

Поэтому именно декларации по НДС изучают тщательно и предвзято, и, если отчет успешно прошел проверку и налоговики не побеспокоили компанию, – это настоящий праздник для собственника компании.

Но для многих налогоплательщиков такая проверка оборачивается «охотой на ведьм», когда приходится отвечать на бесчисленные вопросы налоговиков, предоставлять дополнительные документы и отбиваться от подозрений.

Срок давности для проведения камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка является одной из форм налогового контроля. Данная процедура проводится в отношении подаваемых в ИФНС деклараций и расчетов.

И, как любое мероприятие, камеральная проверка имеет свои особенности, правила и сроки, знание которых часто помогает сохранить душевное спокойствие при общении с контролерами, а иногда и избежать некоторых негативных последствий для бизнеса.

проверка — вид контроля, и если уж поступил «звонок» — значит, что-то сделано не так, поэтому подсознательно уже ждешь неприятностей.

Проверок бывает несколько видов, и среди них камеральную можно назвать первой по списку.

Камеральная проверка — это проверка, которая осуществляется должностными лицами контролирующего органа без выезда к налогоплательщику на основании налоговой отчетности (пп.

Какой максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки

Кроме того, основанием для отмены решения по проверке могут стать и иные нарушения, связанные с процедурой рассмотрения материалов, которые могли бы привести к принятию неверного решения (абз. 3 п. 14 ст. 101 НК РФ). Превышение срока проведения камеральной проверки к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке.

Поскольку проверка не может начаться, пока отчетность не поступила в инспекцию, в данном случае днем представления отчетности считается день, когда соответствующие документы были инспекцией получены (п. 2 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309). Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала.

Доначисление ндс по акту выездной проверки срок исковой давности

В переводе на простой язык это означает, что предприятие, индивидуальный предприниматель или физическое лицо сознательно (виновно) пошло на нарушение налогового законодательства (например, занизило налоговую базу) или ничего не сделало (например, не подало вовремя положенную налоговую декларацию). Теперь непосредственно перейдём к НДС, — налогу на добавленную стоимость.

Подскажите по сроку исковой давности по НДС ? Что будет являться датой возникновения недоимки по НДС ? 2011 й год, или март 2015 ( по рез-там проверки ) . Читаем » Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога, признаваемой таковой в порядке, установленном п.

Ндс срок давности требование

Судебная практика также неоднозначна. Бывает, гражданам удается добиться списания налогов с истекшим сроком исковой давности. Но, нередко суды отклоняют исковые требования, ссылаясь на нормы налогового законодательства. Если говорить о юридических лицах, то здесь похожая ситуация.

В процессе работы в течение трёх последующих месяцев (например, за март, апрель и май) выручка от реализации товаров или услуг составила два миллиона один рубль. Т.е.

в соответствии с налоговым кодексом такая организация теряет право на освобождение от уплаты НДС, и обязана доначислить и уплатить в бюджет НДС.

Если организация не сделает это самостоятельно, то в результате налоговой проверки данный факт может быть выявлен.

Период и сроки возмещения нало́г на доба́вленную сто́имость

  • составление и подача декларации по НДС в орган ФНС, к которой прилагается заявление и требуемый пакет документов;
  • камеральная проверка налоговиками обоснованности выдвигаемого требования. Этот этап занимает до 3-х месяцев с возможностью запроса дополнительной документации;
  • оформление акта по итогам камеральной проверки и уведомление заявителя о принятом решении. Время, отведенное на данные действия, составляет 7 дней после проверки;
  • перечисление денег на расчетный счет заявителя из бюджета в случае положительного решения.

В 2018 году Минфин РФ начал подготовку законопроекта, который даст возможность применять право на заявительный порядок без использования банковской гарантии. Кроме того, планируется разработать новый упрощенный подход, что не только сократит, но и упростит данную процедуру.

07 Фев 2019      juristsib         331      

Источник: https://sibyurist.ru/aktsii-i-pribyl-ao/srok-davnosti-kameralnoj-proverki-po-nds-2019

Доначисление ндс по акту выездной проверки срок исковой давности

Исковая давность ндс

В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает. Данный вывод подтверждается многочисленной судебной практикой (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 марта 2008 г.

N 13084/07, Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23 июля 2009 г. N КА-А40/6541-09 по делу N А40-71924/09-76-317, Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. N 13084/07 по делу N А60-13819/С9, Постановление ФАС Уральского округа от 19 февраля 2008 г.

N Ф09-440/08-С1 по делу N А71-6663/07 и др.).

Вас о соблюдении сроков исковой давности по налогам

Понятия срока исковой давности налоговое законодательство не содержит. Это институт гражданского законодательства.

Тем не менее, судебная (арбитражная) практика руководствуется на этот счет соображениями здравого смысла и идет по пути фактического применения трехлетнего срока давности взыскания недоимки по налоговым платежам.

Общая позиция арбитражных судов сводится к тому, что в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (а равно части 3 статьи 11 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации), универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Налогового кодекса РФ, окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования.

Срок исковой давности по ндс

Есть совокупность иных сроков, которыми руководствуются при налогообложении — ст. 46, 47, 48, 70, 89, 113, 115 и т.п. AZ 2 24.10.2009, 18:15 Если будет выездная проверка, то это частный случай. Налоги могут быть доначислены за период в три года, которые поподают под проверку.

Если будет выездная проверка, то это частный случай.А каковы другие случаи? Но нельзя охватить проверкой период больше этих трех летМожно охватить законченные налоговые периоды текущего года + 3 полных предыдущих календарных года. Нельзя в 2009 году доначислить налог за 2005 год.

Можно в некоторых случаях. Один из них я уже привел.

При выездной проверке отобрали ндс, возмещенный по камералке: что делать?

НДС не облагается, № 15

  • Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  • НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  • НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  • Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  • Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  • Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  • Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  • 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  • Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  • Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  • Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  • И снова об НДС, № 6
  • «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  • НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5
  • 2014 г.

НДС, № 23

  • НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  • Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  • Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  • Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  • Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  • Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  • Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  • Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  • Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  • Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  • Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  • Цена в инвалюте или в у.

В соответствии с Налоговым Кодексом эти сведения должны быть представлены в течение пяти дней. Если в указанный срок необходимые сведения не представлены это считается неправомерным несообщением. Здесь есть интересный нюанс.

Если налогоплательщик обязан предоставлять налоговую декларацию по НДС в электронном виде, а налоговый орган затребовал дополнительную информацию по налоговой декларации, то налогоплательщик обязан предоставить указанные сведения также в электронном виде в необходимом формате, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае предоставлении затребованных сведений в бумажном варианте, такие сведения считаются не представленными. А следовательно, и неправомерным несообщением.

Внимание В этом случае действует аналогичный административный или судебный порядок — с той лишь разницей, что на принятие решения налоговым органам отводится 12 месяцев, на возможность обращения в суд — 2 года, которые исчисляются с момента окончания периода, указанного в требовании об уплате налогов. Давность взыскания налогов с граждан Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, с граждан неуплаченные налоги взыскиваются только в судебном порядке. При этом для обращения в суд необходимо, чтобы общая сумма задолженности превышала 3 тыс.
руб. На подачу заявления налоговой инспекции отводится 6 месяцев. Если сумма задолженности менее 3 тыс. руб., то пунктом 2 статьи 48 определен следующий срок для обращения взыскания:

  • при достижении общего размера задолженности в течение 3 лет суммы более 3 тыс. руб. срок обращения в суд ограничивается 6 месяцами со дня накопления 3 тыс.

НК РФ.Сумму НДС, которую нужно было учесть в стоимости ТМЦ, основных средств и нематериальных активов (при условии, что данные активы еще не списаны), необходимо включить в первоначальную стоимость имущества. Это повлечет за собой пересчет амортизации.

Подавать корректировочные декларации по налогу на прибыль в данном случае не нужно, так как налоговая база не была занижена. Все корректировки можно сделать текущим периодомст. 54 НК РФ.
Пени и штрафы не учитываются в «прибыльных» расходахп. 2 ст. 270 НК РФ.

*** Чтобы снизить вероятность необоснованного возмещения НДС из бюджета, налоговые органы усиливают контрольные меры. С 2015 г. они смогут проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица в рамках камеральной проверки декларации по НДСп. 1 ст. 92 НК РФ (ред., действ.

с 01.01.2015), если:

Источник: http://yurburo61.ru/donachislenie-nds-po-aktu-vyezdnoj-proverki-srok-iskovoj-davnosti/

Срок исковой давности по уплате налогов штрафов и пени

Исковая давность ндс

Исковая давность по налогам установлена действующим законодательством. Правовые нормы обязывают всех граждан России уплачивать средства, которые впоследствии идут в бюджеты разного уровня. Для бюджета страны это – один из основных источников дохода.

Контроль за своевременностью платежей является обязанностью самих граждан и юридических лиц, которые должны эти платежи осуществлять.

Когда налогоплательщик не осуществляет оплату вовремя, образуется долг, который может быть взыскан за определенный действующим законодательством период.

Период подачи исков и взыскания неуплаченных средств устанавливается процессуальными нормативными документами.

Юридические лица

Согласно вышеуказанной норме НК плательщики из числа юрлиц – это те организации, которые обязуются уплачивать различные налоги (НДС и прочие), сборы и взносы по страхованию.

Важно отметить, что филиалы ЮЛ и их обособленные подразделения самостоятельно занимаются платежами, которыми облагается их деятельность от осуществляемой ими деятельности.

Кроме того, обязанность по осуществлению платежей возлагается и на различные иностранные организации, даже без регистрации их как юрлиц.

В отечественном законодательстве юрлица именуются организациями. Они подразделяются на два вида:

Отечественные организации создаются при соблюдении норм российского законодательства, а зарубежные – в соответствии с законодательными нормами другого государства.

Важно! Несмотря на то, что отделения и подразделения юрлиц самостоятельно платят отчисления государству (то есть, исполняют платежные обязательства юрлица на местах), отдельными организациями они не считаются (ч. 2 с. 19 НК).

Физические лица

По аналогии с юридическими, физлица также подразделяются на отечественных и зарубежных. Российское законодательство выделяет три группы физлиц-плательщиков в зависимости от их гражданства:

  • имеющие гражданство РФ;
  • имеющие гражданство других государств;
  • апатриды (то есть, лица, не имеющие гражданства).

Для налогообложения не имеет значения, каков возраст физического лица, поскольку свои обязанности по уплате физлицо приобретает вместе с тем объектом, что облагается налогом.

Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели выделяются из категории физлиц. Это те же граждане, только зарегистрированные в качестве ИП. Также особым образом регистрируются без образования юрлица частные охранники, детективы и нотариусы.

С точки зрения нормативных документов, регламентирующих вопросы налогообложения, ИП приобретают свой статус, невзирая на то, зарегистрированы они как ИП или нет (при этом незарегистрированные в качестве ИП лица не вправе ссылаться на отсутствие соответствующего свидетельства, чтобы не осуществлять обязательные платежи (ст. 11 НК)). Для возникновения соответствующей обязанности достаточно заниматься предпринимательской деятельностью, то есть извлекать из своих занятий прибыль.

Каков период подачи иска в отношении налогов юрлиц и ИП

Права и обязанности налогоплательщиков, находящихся в Российской Федерации, обозначены в НК (с. 21-25). Если субъект налогообложения, обязанный по закону платить налоги, этого не делает, начинают начисляться пени и штрафы, копятся задолженности.

Спустя определенное время уполномоченный орган подает в отношении должника, чьи деяния приравниваются к налоговым правонарушениям, исковое заявление в суд, после чего долг взыщется с него уже с принятием соответствующего судебного решения.

В отношении налоговых преступлений

Понятие преступлений в рассматриваемой сфере раскрывается в Уголовном кодексе, в статьях 198, 199 и 199.1, где обозначен данный термин для физлиц и юрлиц соответственно.

Согласно уголовному законодательству, такой вид преступления заключается в уклонении лица или организации от обязательных платежей.

Уклонением от уплаты законодатель считает, в том числе, непредставление уполномоченному органу необходимой документации (деклараций), либо предоставление, но с заведомо ложными сведениями.

Внимание! Частью 3 ст. 198 и частью 2 ст. 199 НК регламентируется, что лицо или организация будут освобождены от уголовной ответственности, если такое правонарушение произошло впервые, а нарушитель выплатил всю сумму, которую был должен.

Время исковой давности в уголовном праве установлено УК (с. 78). Согласно этой норме, период , в который можно привлечь к ответственности за указанные преступления, таков:

  • два года — в случае преступлений небольшой тяжести;
  • десять лет – в случае совершения тяжких преступлений (то есть уклонение от уплаты обязательных сборов организации либо группой лиц по предварительному сговору, либо в особо крупных размерах).

Начало указанного времени – это дата, следующая за последним днем, когда нужно было сдать декларацию. Дело в том, что по общему правилу (ст. 200 ГК) началом течения этого отрезка времени считают тот день, когда потерпевший узнал или должен был узнать о том, что его права были нарушены.

В случае налоговых преступлений потерпевшим является государство в лице Федеральной налоговой службы. О нарушении своих прав ФНС узнает из отчетности (или из факта ее отсутствия в установленный законом период). Поэтому дата начала рассчитывается именно так.

В отношении пеней

Согласно с. 75 НК РФ пеня – это денежная сумма, которую нужно уплачивать в случае допущенной задолженности по налогам. Их необходимо платить вне зависимости от применения к должнику других мер (например, взыскания основной суммы долга).

Не начисляются пени только в тех случаях, когда должник не смог оплатить нужную сумму по причине ареста имущества или приостановления операций по счетам и т. д. (с. 46 НК). Процентная ставка равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, начисление пеней зависит от суммы и величины долга.

Взысканы пени могут быть только за последние три года с момента образования задолженности. Дело в том, что уплата пеней неразрывно связана с уплатой основной суммы недоимки (с. 75 НК), то есть пени взыскиваются вместе с основным платежом. А давность для взыскания задолженности по налогам составляет 3 года. Соответственно, если истекло это время, взыскать пени уже нельзя.

В отношении штрафов

Статьей 115 Налогового кодекса определяется время, в течение которого может быть взыскан штраф. Штраф применительно к налоговому законодательству – это мера ответственности (санкция) за правонарушения в указанной сфере. Размер штрафов указывается в главах 16 и 18 НК.

Время взыскания таких штрафов составляет полгода с момента окончания времени исполнения требования уплатить штраф (это то время, в которое налоговый орган может подать заявление в суд общей юрисдикции). Как и в остальных случаях, могут быть взысканы штрафы только за последние 3 года.

Особые условия давности подачи исков по налогам и процедура взыскания долга

Основное отличие мер, применяемых к правонарушителям в налоговой сфере, состоит в том, что на такие санкции не распространяется срок давности, установленный гражданским законодательством (который по общему правилу составляет три года).

Справка. Когда бы правонарушение ни возникло, меры могут быть применены. Однако правило о 3 годах действует здесь в том плане, что взыскана может быть сумма долга только за это время (ст. 113 НК). А вот обязанность по налогоуплате носит бессрочный характер.

На имущество физлиц

Вместо ранее действовавшего Федерального закона о налогообложении имущества физлиц с 2015 года действуют правила 32 главы Налогового кодекса. Соответственно пп. 1 – 4 с. 409 по налоговому кодексу составляет три года.

В уведомлении об уплате может быть произведено исчисление и более, чем 3 года, однако в соответствии с действующим законодательством налогоплательщик не обязан оплачивать более ранние обязательства.

Транспортный сбор

Обязанность уплачивать транспортный сбор возникает у владельца машины после ее приобретения. Расчет необходимой суммы не является обязанностью автовладельца, за него это делает соответствующая уполномоченная на это служба.

Оплата транспортного сбора должна произойти до 1 декабря, а если этого не происходит, то налоговая служба вправе применить к должнику меры взыскания. Время привлечения к ответственности за неуплату регламентируется с. 113 НК и составляет 3 года, как и в остальных случаях.

Особенности исковой давности по земельному налогу

Для налога на земельное имущество действует то же правило по времени, что и для остального имущества, — 3 года, однако он может быть продлен по судебному решению. Если срок не был продлен, а 3 года прошли, задолженность признается безнадежной и не истребуется с должника. Признание долга безнадежным осуществляется исключительно по решению суда.

Срок давности по НДФЛ

В отношении НДФЛ действуют те же правила, что и в других аналогичных случаях:

  • взыскание по общему правилу возможно произвести только в течение трех лет;
  • начало течения – момент выявления неплатежа (когда выяснилось, что налогоплательщик нарушил права государства путем неуплаты);
  • началом периода считается и та дата, в которую должно было выясниться правонарушение – день, следующий за последним днем подачи отчетности, если отчетность (декларация) не была подана;
  • в течение 10 месяцев с момента выявления неплатежа инспекции предстоит самостоятельно заниматься урегулированием этого вопроса, а если не получится решить дело мирным путем, в оставшееся время уполномоченный орган может подать иск в отношении неплательщика в суд.

Важно! Должник может не являться в суд для урегулирования вопроса по неплатежам, тогда течение установленного временного отрезка приостанавливается и возобновляется только после того, как неплательщик будет найден.

В какое время можно обратиться в суд о взыскании санкции

Исковая давность по налогам для обращения в суд – это период, в который уполномоченный орган может подать иск в отношении гражданина или организации, которые допустили возникновение задолженности.

Соответственно абзацу 4 ст. 6.

1 НК этот срок равен 6 месяцам и оканчивается той же датой последнего календарного месяца (если такой же даты в последнем из шести месяцев нет, то такой датой считают последний его день).

Указанные сроки являются пресекательными, что означает, что как только срок истекает, никакой задолженности взыскать уже нельзя, и привлечь к ответственности по истечении срока давности невозможно.

Важно! Период подачи иска отличается от времени, отведенного для выплаты задолженности. Так, взыскать неуплаченные суммы можно за три последних года, а вот обратиться в суд с иском о привлечении неплательщика к ответственности можно в течение полугода с момента выявления правонарушения. После того, как срок истек, задолженность переходит в разряд безнадежных и взысканию не подлежит.

Источник: https://autopravo.club/grazhdanskoe/srok/nalog/davnost/

Хранитель порядка
Добавить комментарий