Уплатить аванс по ндфл за

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2019 году для ИП

Уплатить аванс по ндфл за

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) – один из налогов общей системы налогообложения, обязательный к уплате всеми ИП, применяющими данный режим.

Алгоритм расчета и уплаты НДФЛ для ИП на ОСНО

Ниже представлен пошаговый алгоритм по расчету и уплате НДФЛ для ИП на ОСН:

  1. Получает первый доход в году.
  2. Рассчитывает сумму предполагаемого дохода за целый год (за вычетом расходов).
  3. Заполняет и сдает в ИФНС декларацию 4-НДФЛ (с информацией о предполагаемом доходе).
  4. Получает из ИФНС уведомления с рассчитанными суммами авансов на уплату НДФЛ.
  5. Уплачивает авансовые платежи в установленные сроки (указаны в уведомлениях).
  6. По итогам года составляет и сдает декларацию 3-НДФЛ.
  7. Уплачивает или возвращает рассчитанный по декларации 3-НДФЛ налог.

Примечание: индивидуальным предпринимателям, которые работают на ОСНО не первый год, сдавать декларацию 4-НДФЛ необязательно, поэтому шаги 1-3 они могут пропустить.

Уплата НДФЛ в 2019 году

ИП в течение года перечисляет авансовые платежи, а по итогам года производит расчет налога за год.

Если по итогам года сумма реально полученного дохода оказалась выше предполагаемого, то, после окончания года, необходимо в срок до 15 июля следующего года, доплатить разницу в бюджет.

Самостоятельно индивидуальный предприниматель авансы по НДФЛ не рассчитывает.

Сроки уплаты НДФЛ

Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений за:

  • Январь–июнь – до 15 июля (50% от годовой суммы авансов).
  • Июль–сентябрь – до 15 октября (25%).
  • Октябрь–декабрь – до 15 января (25%).

С подробным порядком расчета авансовых платежей и годового налога можно ознакомиться ниже (слайдер «Авансовые платежи»).

Примечание: если уведомление на уплату авансов с налоговой не поступало, самостоятельно рассчитывать их и платить не нужно. Пени на неуплаченные авансы, равно как штрафные санкции, не начисляются.

Как рассчитывается НФДЛ в 2019 году для ИП

Расчет налога за год производится по следующей формуле:

НДФЛ = (Полученный доход ИП – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) х Налоговая ставка

Для определения базы по НДФЛ учитывается весь доход ИП, полученный им в денежной и натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также при возникновении права на данный доход. Учету подлежит доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами.

ИП должен определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены разные ставки налога.

Полный перечень доходов, учитываемых при расчете подоходного налога, приведен в ст. 208 НК РФ.

ИП при расчете суммы налога к уплате может воспользоваться всеми видами налоговых вычетов. Основным вычетом для ИП является профессиональный и представляет собой возможность учета всех произведенных в процессе осуществления предпринимательской деятельности расходов.

Профессиональные вычеты могут быть предоставлены в размере:

  • Фактически произведенных расходов, если они экономически обоснованы и документально подтверждены;
  • В сумме 20% от всего полученного за год дохода, если документальное подтверждение расходов отсутствует.

Состав расходов определяется ИП самостоятельно, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.

Примечание: использовать вычет в сумме 20% от полученного дохода выгодно тогда, когда подтвержденная документально сумма произведенных расходов меньше вычета, предоставляемого в размере 20%.

Помимо профессиональных, ИП может применить имущественные, социальные, стандартные, инвестиционные и «убыточные» вычеты. Порядок их заявления аналогичен тому, что предъявляется к обычным гражданам (то есть к декларации должны быть приложены все необходимы документы).

Примечание: на вычеты могут быть уменьшены доходы, облагаемые ставкой 13% (кроме доходов от долевого участия в организации). Таким образом, если ИП нерезидент, вычеты он заявить не сможет (в том числе профессиональные).

Авансовые платежи уплачиваются по налоговым уведомлениям, направляемым ИНФС.

Налоговая рассчитывает сумму авансов исходя из дохода, указанного ИП в декларации 4-НФДЛ (в первый год ведения деятельности) или декларации 3-НДФЛ за прошлый год.

Пример расчета авансовых платежей

Размер предполагаемого дохода ИП Тихонова М.В. в 2019 году (на основании декларации 3-НДФЛ за прошлый год) равен 600 000 руб.

Годовой авансовый платеж соответственно будет равен 78 000 руб. (600 000 * 13%).

На основании указанных данных ИФНС рассчитает авансовые платежи в следующих размерах:

  • За январь – июнь авансовый платеж составит 39 000 руб. (78 000 / 2);
  • За июль – сентябрь аванс составит 19 500 руб. (78 000 / 4);
  • За октябрь – декабрь аванс будет равен 19 500 руб. (78 000 / 4).

Основная налоговая ставка по НДФЛ – 13%.

Если ИП является нерезидентом РФ – 30%.

Отчетность по НДФЛ для ИП в 2019 году

ИП, которые впервые применяют ОСНО (в том числе перешедшие с другим налоговых режимов), обязаны в течение 5 дней, после того как прошел месяц со дня получения первого дохода в году, подать в ИФНС декларацию по форме 4-НДФЛ.

Более подробно про декларацию 4-НФДЛ.

Декларация 3-НДФЛ сдается один раз в год до 30 апреля. В случае если этот день приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Декларация 3-НДФЛ за 2018 год подлежит представлению в налоговый орган до 30 апреля 2019 года.

Декларация 3-НДФЛ за 2019 год подлежит представлению в налоговый орган до 30 апреля 2020 года.

Сведения в декларацию 3-НДФЛ заносятся в соответствии с КУДиР (книгой учета доходов, расходов и хозяйственных операций), которую ИП обязаны вести на общем режиме налогообложения.

Более подробно про декларацию 3-НФДЛ.

Ндфл за сотрудников

В случае если ИП имеет наемных работников, он является по отношению к ним налоговым агентом, в связи с чем у него возникает обязанность расчета, удержания и уплаты подоходного налога с суммы всех выплат, произведенных своим сотрудникам.

Более подробно про НДФЛ за работников.

Ндфл для физических лиц

ИП, помимо доходов от предпринимательской деятельности, обязан при расчете налога и сдаче декларации учитывать доходы, полученные им как физлицом.

Подробно про НДФЛ за физических лиц.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/ndfl/

Как предпринимателю рассчитать и уплатить в бюджет НДФЛ — НалогОбзор.Инфо

Уплатить аванс по ндфл за

Налоговый период

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). В течение года на основании уведомлений из налоговых инспекций предприниматели перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. По окончании года необходимо рассчитать сумму НДФЛ, которая должна быть уплачена в бюджет по итогам налогового периода.

Сумму налога рассчитывайте отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ). Чтобы рассчитать эту сумму, нужно определить налоговую базу, которая облагается НДФЛ по той или иной ставке.

Налоговая база 

Налоговая база представляет собой денежное выражение доходов. Для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), – денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ). Доходы в виде дивидендов, хотя они с 2015 года облагаются по ставке 13 процентов, уменьшать на налоговые вычеты нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Если доходы, которые можно уменьшить на налоговые вычеты, будут меньше, чем общая сумма вычетов, налоговая база признается равной нулю. Сумма превышения вычетов на следующий налоговый период не переносится. Это следует из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 16 февраля 2011 г. № 03-04-05/8-91.

Порядок расчета 

При расчете налога придерживайтесь следующего алгоритма:

1) определите доходы, которые признаются полученными в истекшем налоговом периоде и которые облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 225, ст. 208, 209, 217, 223 НК РФ);

2) сгруппируйте доходы, облагаемые НДФЛ, по разным ставкам: 13 процентов, 9 процентов и 35 процентов (ст. 224 НК РФ);

3) определите налоговую базу, к которой применяется та или иная налоговая ставка (п. 2 ст. 210 НК РФ);

4) рассчитайте сумму налога по каждой налоговой базе по формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):

Сумма НДФЛ   =   Налоговая база   ×   Ставка налога (9, 13, 35 %)

округлите полученные суммы налога до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ);

5) сложите суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определите общую сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет (п. 2 ст. 225 НК РФ):

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода =  Сумма НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13% +  Сумма НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 9% +  Сумма НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35%

Пример расчета НДФЛ по итогам налогового периода. Предприниматель применяет общую систему налогообложения

В текущем году предприниматель А.А. Иванов получил: —  доходы от предпринимательской деятельности – 500 000 руб.; —  зарплату по месту работы в ЗАО «Альфа» – 100 000 руб.; —  доход от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет, – 4 000 000 руб.;

—  дивиденды от участия в ООО «Торговая фирма Гермес» – 150 000 руб.

Иванов имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 300 000 руб. Кроме того, предприниматель израсходовал на собственное лечение (социальный вычет) 30 000 руб.

Поскольку квартира находилась в собственности Иванова более трех лет, доход от ее продажи в полной сумме освобожден от налогообложения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). При определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13 процентов, эти доходы не учитываются.

Дивиденды от участия в ООО «Торговая фирма «Гермес»» облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. По ним налоговую базу и сумму налога Иванов рассчитал отдельно, так как к этим доходам нельзя применять налоговые вычеты.

Размер налоговой базы по дивидендам равен 150 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с дивидендов, составила 19 500 руб. (150 000 руб. × 13%).

По остальным доходам налоговую базу Иванов рассчитал так:
500 000 руб. + 100 000 руб. – 300 000 руб. – 30 000 руб. = 270 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с этих доходов, составила 35 100 руб. (270 000 руб. × 13%).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, равна 54 600 руб. (35 100 руб. + 19 500 руб.).

При этом часть налога (с зарплаты, начисленной ЗАО «Альфа», и с дивидендов, начисленных ООО «Торговая фирма «Гермес»») должна быть удержана и перечислена в бюджет налоговыми агентами, в качестве которых выступают названные организации.

Уплата в бюджет

Предприниматели перечисляют НДФЛ в бюджет в два этапа:

  • в течение налогового периода в виде авансовых платежей;
  • по итогам налогового периода в виде окончательной суммы налога за вычетом авансовых платежей.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ.

Авансовые платежи по НДФЛ перечисляйте на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции:

  • за январь–июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
  • за июль–сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
  • за октябрь–декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ.

Налоговое уведомление на авансовые платежи

Налоговое уведомление должно быть направлено предпринимателю не позднее чем за 30 рабочих дней до срока платежа, установленного пунктом 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Это правило действует и в том случае, когда инспекция пересчитывает сумму авансовых платежей на основании скорректированной декларации. Форма уведомления утверждена приказом МНС России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440.

К уведомлению в обязательном порядке должен быть приложен образец платежного документа на перечисление авансового платежа – извещение по форме № ПД (налог) (п. 3 приказа МНС России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440). Форма извещения введена в действие письмом от 18 февраля 2005 г. ФНС России № ММ-6-10/143, Сбербанка России № 07-125В.

Налоговое уведомление может быть передано:

  • лично предпринимателю или его представителю;
  • по почте заказным письмом. В этом случае уведомление считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты его направления (п. 4 ст. 52 НК РФ);
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Ситуация: должен ли предприниматель перечислять авансовые платежи по НДФЛ, если он не получил налоговое уведомление?

Нет, не должен.

Перечисление авансовых платежей по НДФЛ производится исключительно на основании налоговых уведомлений (п. 9 ст. 227 НК РФ).

До тех пор пока из инспекции не получено налоговое уведомление, обязанность по уплате налога (авансовых платежей) не возникает (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Поэтому если предприниматель не получил уведомление об уплате авансовых платежей по НДФЛ, он может не перечислять эти суммы в бюджет.

Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 3 июля 2006 г. № А-62-834/2005).

Порядок уплаты НДФЛ по итогам налогового периода

По итогам налогового периодаперечислите в бюджет разницу между суммой налога по доходам, полученным за год, суммой перечисленных в течение года авансовых платежей и суммой налога, удержанного налоговыми агентами по доходам от деятельности, не относящейся к предпринимательской (п. 3 ст. 227 НК РФ). Эту разницу определите по формуле:

Сумма НДФЛ к доплате по итогам налогового периода=Сумма НДФЛ со всей налоговой базы, сформированной за годСумма авансовых платежей по НДФЛ, перечисленных в бюджет в течение годаСумма НДФЛ, удержанного из полученных доходов налоговыми агентами

Основанием для расчета налога служит декларация по форме 3-НДФЛ, которую предприниматели обязаны составить и сдать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ).

НДФЛ нужно перечислить в бюджет по месту налогового учета предпринимателя не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Внимание: если налог (включая авансовые платежи) был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить предпринимателю пени (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Пени=Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа)×Количество календарных дней просрочки×1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки

 
Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (проведения зачета и т. д.). За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются.

Это связано с тем, что они взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного документа (проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю.

Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Пени не начисляются, если причиной возникновения недоимки стало:

  • решение инспекции о наложении ареста на имущество предпринимателя;
  • решение суда о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам предпринимателя, наложения ареста на денежные средства или имущество предпринимателя.

В этих случаях пени не начисляются за весь период действия указанных решений.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, пени не начисляются, если недоимка по налогам возникла из-за того, что, рассчитывая налоги, предприниматель руководствовался письменными разъяснениями контролирующих ведомств (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Зачет или возврат переплаты

Сумма фактически перечисленных авансовых платежей может быть больше суммы НДФЛ, начисленной по итогам года. В этом случае у предпринимателя образуется переплата, которую можно зачесть или вернуть из бюджета в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета НДФЛ, подлежащего уплате по итогам налогового периода

По итогам 2015 года предприниматель А.А. Иванов рассчитал сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, которая составила 70 000 руб.

В счет уплаты НДФЛ за 2015 год на основании налогового уведомления Иванов перечислял авансовые платежи по НДФЛ в следующих размерах:

  • 13 июля 2015 года – 20 000 руб.;
  • 12 октября 2015 года – 10 000 руб.;
  • 14 января 2015 года – 10 000 руб.

Общая сумма перечисленных авансовых платежей составила 40 000 руб. Таким образом, по итогам 2015 года Иванов должен уплатить в бюджет разницу между суммой налога, рассчитанной за год, и общей суммой перечисленных авансовых платежей:
70 000 руб. – 40 000 руб. = 30 000 руб.

10 июля 2016 года Иванов составил платежное поручение на перечисление этой суммы в бюджет.

Оформление платежных поручений

Платежные поручения на уплату налогов оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правилами, установленными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.

Ответственность за неуплату НДФЛ

Если в результате проверки налоговая инспекция выявит неуплату (неполную уплату) годовой суммы НДФЛ, предприниматель может быть привлечен к налоговой, административной, а в некоторых случаях – к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_predprinimatelja/kak_predprinimatelju_rasschitat_i_uplatit_v_bjudzhet_ndfl/16-1-0-138

Ндфл с аванса или ндфл авансом

Уплатить аванс по ндфл за

Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. При этом, определяя сроки ее выдачи, работодатели не могут выйти за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который жалованье начислено.

Эти новые правила ТК РФ вступили в конфликт с правилами бухучета, по которым зарплата начисляется раз в месяц, по итогам отработанного периода.

А в середине месяца выплачивается «аванс», который зачастую не связан с фактической выработкой.

В результате многие бухгалтеры оказались в затруднении: нужно ли теперь каждую выплату рассчитывать именно по факту отработки? А если так, то нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты?

Минфин выпустил несколько разъяснений с четким указанием: НДФЛ нужно исчислять и удерживать только один раз в месяц при окончательном расчете с работником (см. письма от 01.02.2017 № 03-04-06/5209 и от 13.04.2017 № 03-04-05/22521). Причем в письме от 01.02.

2017 № 03-04-06/5209 сотрудники Минфина отметили, что эти правила остались неизменными и после внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, то есть из «аванса» (как бы он ни исчислялся) налог не удерживается. Но затем вышло письмо Минфина от 05.05.

2017 № 03-04-06/28037, где сказано, что НДФЛ подлежит удержанию и из выплаты зарплаты за первую половину месяца, что снова привело к сумятице.

В этом письме отмечается, что, по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ, исчисленный налог нужно удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

А дальше рассматривается ситуация, когда НДФЛ был исчислен с дохода в натуральной форме, или с матвыгоды, то есть когда доход есть, а соответствующей ему денежной выплаты нет.

И вот в такой ситуации, говорится в письме, исчисленный ранее налог нужно удержать не только из зарплаты, выплачиваемой при окончательном расчете, но и из «аванса». Ведь последний, по правилам ТК РФ, также является зарплатой, то есть облагаемым НДФЛ доходом (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.

По ТК всегда зарплата

Как уже упоминалось, ТК требует выплачивать два раза в месяц именно заработную плату. В ст.

 129 ТК РФ сказано, что зарплата — это не только та сумма, которую сотрудник получает при окончательном расчете по итогам месяца; сюда входят любые выплаты сотруднику, основанием для начисления которых является выполнение трудовых функций.

А значит, для целей трудового законодательства «аванса» по зарплате просто не существует: выплата в середине месяца является именно зарплатой. А раз речь идет о зарплате, то она должна отражать фактически выполненную норму труда, как этого требует ст. 129 ТК РФ.

Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки.

Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.

2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.

Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период.

Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя. А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.

 

А в налогах — «аванс»

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок.

Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.

Таким образом, для дохода в виде зарплаты, кроме случаев увольнения сотрудников, такой датой является последний день месяца, за который она начислена.

То есть если сотрудник не увольняется, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст. 129 ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность исчислить НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Соответственно, при выплате «аванса» (зарплаты за первую половину месяца) до окончания месяца НДФЛ удерживать не нужно, поскольку он еще не исчислен.

Приведем пример. Предположим, в организации работают три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. У каждого оклад 50 000 ₽ в месяц. Стандартные вычеты не предоставляются. Зарплата в организации выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца.

На юбилей 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 000 ₽. С данного дохода в натуральной форме бухгалтер также 12 октября исчислил НДФЛ в сумме 4 680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13 %.

При выплате «аванса» 25 октября кассир выдаст Петрову и Сидорову по 25 000 ₽ без удержания НДФЛ, а Иванов получит на руки только 20 320 ₽, так как из его выплаты будет удержан НДФЛ с подарка.

А вы правильно составляете отчетность по НДФЛ? Станьте экспертом!

  • Пройдите обучение
  • Подтвердите свой профессионализм
  • Получите диплом

Узнать больше

«Аванс» в последний день

Когда «аванс» выплачивается в последний день месяца, дата фактического получения дохода и дата его выплаты совпадают.

В этот день у организации — налогового агента одновременно возникают обязанности исчислить НДФЛ и удержать его из дохода, выплачиваемого физлицу в денежной форме (п. 3 и 4 ст.

 226 НК РФ; письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181; Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.

Источник: https://kontur.ru/articles/4973

Минфин обязал удерживать НДФЛ из аванса

Уплатить аванс по ндфл за

Аванса по зарплате вы вправе удерживать разные долги работника — алименты, кредиты, ущерб и даже НДФЛ. Но налог с самого аванса в бюджет перечисляйте только по итогам месяца. Это недавно подтвердили в Минфине.

ЧТО МОЖНО УДЕРЖАТЬ ИЗ ЗАРПЛАТЫ

Удержания из зарплаты работника можно разделить на четыре вида. Последовательность и суммы удержаний зависят от вида и законных ограничений. В первую очередь из зарплаты удерживают НДФЛ. Затем долги по исполнительным листам, потом долги перед работодателем. В последнюю очередь удерживают суммы по заявлению работника (схема 1).

СХЕМА 1. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРПЛАТЫ

Читайте популярные статьи про зарплату

КОГДА ИСЧИСЛИТЬ И УДЕРЖАТЬ НДФЛ ИЗ АВАНСА

НДФЛ по зарплате за истекший месяц будем считать текущим. Налог, который следует удержать по доходам, полученным в прошлые месяцы, будем считать долгом по НДФЛ. Мы расскажем, как удерживать из аванса оба этих платежа.

Когда из аванса можно удержать текущий НДФЛ

Аванс выдали до конца месяца. Если аванс выдали не в последний день месяца, текущий НДФЛ из него не удерживайте, так как не наступила дата получения дохода в виде зарплаты (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

Аванс выдали в последний день месяца. Исчислите и удержите НДФЛ из аванса, если выдаете в последний день текущего месяца (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). База для расчета налога — аванс, а не вся начисленная зарплата за месяц (см. схему 2).

СХЕМА 2. НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ АВАНСА В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ

Как показать аванс в 6-НДФЛ, читайте здесь

Если вы удержите НДФЛ с аванса, который выплатили раньше последнего календарного дня месяца, чиновники могут посчитать эту сумму не налогом, а неким платежом на КБК по НДФЛ. Вам придется заплатить налог заново, а налоговики выпишут штраф за неуплату налога в срок (ст. 123 НК).

Аванс в нарушениеТрудового кодексавыдали после окончания месяца. Исчислите и удержите НДФЛ с аванса, ведь дата получения дохода в данном случае уже наступила. Исчислите и удержите налог только с  суммы аванса, а не со всей зарплаты, начисленной за месяц.

Как удерживать из аванса долги по НДФЛ

Позиция чиновников. Чиновники разрешают удерживать долги по НДФЛ из аванса (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). Ситуации, при которых образуется долг по НДФЛ, и ограничения смотрите на схеме 3.

ПРИМЕР 1

Бухгалтер удерживает долг по НДФЛ из аванса

Оклад работника — 50 000 руб. Сумма аванса — 20 000 руб. Зарплату в компании платят 5-го и 20-го числа.12 февраля 2018 года компания подарила сотруднику смартфон стоимостью 19 200 руб. Других подарков с начала года не было. Вычеты по НДФЛ не полагаются.

Как посчитать и удержать налог с подарка?

РЕШЕНИЕ

Как бухгалтер посчитал и удержал налог смотрите, в табл. 1 ниже.

ТАБЛИЦА 1. РАСЧЕТ НДФЛ И СУММЫ АВАНСА К ВЫПЛАТЕ

Другая точка зрения. Ряд экспертов считает, что удерживать долг по НДФЛ из аванса, выданного до конца месяца, необязательно.

Закон предписывает удерживать НДФЛ при выплате дохода (ч. 4 ст. 226 НК). Аванс по зарплате, выданный до конца месяца, доходом не признается потому, что еще не наступила дата его получения (п. 2 ст. 223 НК). Приведите этот довод, если при проверке инспекторы попытаются начислить вашей компании штраф за просрочку НДФЛ.

КАК УДЕРЖИВАТЬ ИЗ АВАНСА ДОЛГИ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ

Безопасный порядок удержания взысканий по исполнительным листам. Долги по исполнительным листам безопаснее удерживать из обеих выплат— и из аванса, и зарплаты за вторую половину месяца. Иначе вы можете столкнуться с проблемой — зарплаты работника за вторую половину месяца не хватит, чтобы полностью удержать полную сумму удержания по исполнительному листу.

Например, в аванс работник получил на руки 50 процентов зарплаты, а вам нужно удержать 70 процентов в счет уплаты алиментов. Зарплаты за вторую половину месяца не хватит. В таком случае проверяющие вправе оштрафовать компанию на сумму до 100 тыс. руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП).

Последовательность удержаний. По закону вы можете удержать по исполнительным листам не больше 50, а в отдельных случаях — 70 процентов зарплаты (табл. 2 справа). Ограничение считайте от суммы зарплаты, которая полагается работнику на руки (ч.

 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Эта сумма зависит от того, надо удерживать НДФЛ или нет. Следовательно, вначале рассчитайте НДФЛ, затем ограничение для удержаний по исполнительным листам.

Посмотрите, как нужно действовать, в примере 2.

КАК УДЕРЖИВАТЬ ИЗ АВАНСА ДОЛГИ ПЕРЕД РАБОТОДАТЕЛЕМ

Из аванса можно удержать долги перед работодателем. Их список чиновники привели в части 2статьи 137 ТК. В числе долгов: неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты, невозвращенный подотчетный аванс, переплата из-за счетных ошибок бухгалтера. Удержать такие долги можно при двух условиях (ч. 3 ст. 137 ТК, письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0):

  • директор подписал приказ об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса;
  • работник письменно согласился с удержанием.

Как удерживать несколько видов долгов из аванса, посмотрите в примере 2.

ПРИМЕР 2

Бухгалтер удерживает долги двух видов из аванса и зарплаты за вторую половину месяца

Должностной оклад А.С. Невезучего равен 35 000 руб. Стандартные налоговые вычеты он не заявлял.

Компания платит зарплату 20-го и 5-го числа. Размер аванса — 40 процентов оклада с учетом отработанного времени.

Долг по исполнительному листу

В начале марта в компанию пришел исполнительный лист на работника на уплату алиментов в размере 25 процентов.

Долг перед работодателем

Также в начале марта 2018 года по вине Невезучего вышел из строя офисный принтер. Размер ущерба составил 12 000 руб. В этом случае закон разрешает взыскать из зарплаты сотрудника в возмещение ущерба не более среднемесячного заработка. Его размер составил 35 122,67 руб.

Согласие работника

Алименты компания обязана удержать из зарплаты работника в первую очередь. Чтобы удержать с работника сумму ущерба, компания заручилась его письменным согласием. В заявлении Невезучий указал, что просит удерживать не более 50 процентов от суммы зарплаты на руки.

Какую сумму можно удержать с работника?

КАК ПРОВОДИТЬ УДЕРЖАНИЯ ИЗ АВАНСА ПО ЗАЯВЛЕНИЮ РАБОТНИКА

Право работника. По инициативе сотрудника удержать из его зарплаты вы можете любую сумму. Чиновники подтверждают: работник вправе распорядиться заработной платой по своему усмотрению, например направить на погашение кредита. Для этого работник пишет заявление.

Последовательность действий. Вначале рассчитайте и удержите НДФЛ, затем удержите суммы по заявлению работника. Ограничения по сумме удержания в данном случае применять не надо (письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

Право бухгалтера. Вы вправе отказать работнику в удержаниях по его инициативе. Компания не обязана перечислять деньги работника в счет погашения его долгов. Никто за это не накажет. Как только вы перечислите сотруднику зарплату, считается, что компания выполнила обязанности работодателя. Работник может сам направить деньги получателям по своему усмотрению.

Здравствуйте. Работница пришла ко мне с расчетным листком разбираться, почему ей выплатили премию меньше, чем другим.
Перед выборами руководитель обязал соцработников обзвонить жителей района и склонить к надомному анию. Пообещал премию. Каждый должен был сделать 400 звонков.


Все справились, в том числе и работница, которая была на больничном. Она обзванивала людей из дома.
Руководитель приказал выплатить всем премию пропорционально окладу за отработанное время. Из-за больничного работница получила меньше остальных, хотя выполнила тот же объем работы.

Я согласна, что это несправедливо, но как исправить ситуацию, не знаю. Прошу помочь.
Варвара Горностаева,бухгалтер

Ошибку допустил руководитель, когда неправильно квалифицировал выплату, назвал ее премией. В вашем случае важно понять, входит дополнительная работа в список должностных обязанностей работника или нет. От этого зависит оформление и оплата.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ РАБОТА ИЗ СПИСКА ДОЛЖНОСТНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ РАБОТНИКА

Если дополнительная работа входит в должностные обязанности работника, то речь идет об увеличении объема работы.

Например, работникам call-центра дали задание обзвонить еще по 10 потенциальных клиентов, кроме 50 клиентов по норме. Работник не обязан, но вправе согласиться.

В этом случае нужно оформить допсоглашение к трудовому договору и прописать в нем доплату за увеличение объема работ (ст. 60, ч. 2 ст. 60.2 ТК).

Размер и расчет доплаты администрация и работник определяют по соглашению (ч. 2 ст. 151 ТК). Доплату можно установить в твердой сумме, в процентах к окладу или как-то иначе.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ РАБОТА — РАЗОВАЯ И НЕ СВЯЗАНА С ДОЛЖНОСТНЫМИ ОБЯЗАННОСТЯМИ РАБОТНИКА

Если работа не совпадает с должностными обязанностями, уместно оформить гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг. Тем более что период выполнения работы ограничен конечным сроком и результат работы можно измерить в количественных единицах.

По окончании срока следует подписать акт приемки оказанных услуг и оплатить их. Оплата по договору возмездного оказания услуг складывается из двух частей: вознаграждения и компенсации расходов (ст. 783, ч. 1 и 2 ст. 709 ГК).

Размер вознаграждения. Размер вознаграждения по договору возмездного оказания услуг может быть фиксированным или зависеть от объема выполненных работ. В любом случае вознаграждение по гражданско-правовому договору нельзя уменьшать из-за того, что исполнитель выполнял задание из дома. Заказчик обязан оплатить конечный результат.

Компенсация затрат исполнителя. Ваша работница звонила жителям, когда болела. Она использовала свои личные телефоны (домашний и мобильный). Работница понесла расходы на оплату услуг связи и имеет право на их компенсацию, но фактически ее не получила. Сумма начисленной премии не включает сумму компенсации. Получается, что и в этом вопросе были нарушены права работницы.

СПОСОБ ИСПРАВИТЬ СИТУАЦИЮ

Проще всего объяснить руководителю, что работница выполнила объем работы, и оформить дополнительный приказ на недостающую часть премии. Факт выполнения работы можно подтвердить распечаткой телефонных переговоров. Из нее видно, на какой номер работница звонила и сколько времени говорила.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/59425c9c1410c343a1b404f1/5b22099cfd96b18a5845b369

Уплатить аванс по ндфл за

Уплатить аванс по ндфл за

Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

Платится ли НДФЛ с аванса по зарплате в 2018 году?

В соответствие со статьей 136 действующего Трудового кодекса РФ, организация должна производить расчет по заработной плате в поэтапном виде. Это означает, что положенные перечисления в отношении сотрудников должны поступать не менее 2-х раз в месяц.

Профильное законодательство на этот счет имеет лишь рекомендательные нормы, которые указывают на то, что сроки зачисления зарплаты устанавливаются в соответствии с локальными правилами. Но предельный разрыв между двумя видами перечислений не должен превышать 15 дней.

Далее будет рассказано, как производится аванс в должном порядке, и следует ли с него удерживать фиксированный налог.

Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2017 году?

В статье 223 НК РФ прописано правило, в соответствии с которым перечислять сумму фиксированного налога необходимо со всех выплат в отношении работника.

Это обязывает каждого бухгалтера фиксировать в ГОЗе все отчисления в адрес штатных сотрудников, а по истечении налогового периода все эти перечисления должны предполагать и выплату налогов.

Но здесь же, во второй части указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с ее аванса.

Общие правила уплаты

Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ.

В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц.

Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца.

Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон. Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней.

В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты. Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога.

Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.

Когда платить налог с аванса по заработной плате 2018?

Во второй части статьи 223 НК РФ указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты.

Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с аванса.

Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная выплачивается в организации в полном объеме.

Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?

В трудовом сегменте к таким нестандартным ситуациям относится, в частности, увольнение в середине текущего месяца. Это означает, что фактически налог стоит исчислять из аванса.

В этом случае с выдаваемой суммы вычитаются фиксированные 13%, после чего остальная часть выдается штатной единице в распоряжение.

Следовательно, императивной обязанности работодателя удерживать положенный налог именно с полной зарплаты — нет. Случаи исключения могут быть предусмотрены.

Аванс в последний день месяца

Допускается и такая форма, но только если остальная часть зарплаты была выдана не ранее 15-ти суток назад. Об этом уже было отмечено — организации самостоятельно могут устанавливать сроки зачисления зарплаты, но только при соблюдении допустимого периода между транзакциями. Это правило не распространяется на работающих вахтовым методом сотрудников.

Зарплата выдается 3 раза в месяц

Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.

Премия выдается вместе с авансом

Организация самостоятельно принимает свое решение по премированию. Соответственно, такая преференция в отношении штатной единицы может быть реализована в любой момент, независимо от времени получения аванса или основной части. Премия вполне может быть выплачена отдельно от этих транзакций, и налог с нее будет исчисляться также отдельно.

Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

Статьи по теме

В этому году порядок выплаты зарплаты, в том числе аванса, прежний. Но надо учитывать разъяснения чиновников по уплате НДФЛ с аванса в 2018 году. Расскажем, как нужно перечислять налог и в какие сроки.

Ндфл с аванса в 2018 году: изменения

По кодексу выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ):

  • Аванс — заработная плата за первую половину месяца — с 1-е по 15-е число. Срок выплаты аванса — с 16-е по последнее число месяца (обычно это 30-е или 31-е число, за исключением високосного года).
  • Вторая часть зарплаты — оплата за вторую половину месяца. Срок выплаты — с 1-е по 15-е число следующего месяца.

Источник: https://yunturist58.ru/uplatit-avans-po-ndfl-za/

Хранитель порядка
Добавить комментарий